Сложные темы - простым языком! Мы разберем «смешанное строительство», расчет НДС по формуле, учет эскроу и целевое финансирование на сквозных примерах «было – стало – как правильно».
Эвелина Асадуллина поможет разобраться в спорных и неоднозначных ситуациях по НДС и налогу на прибыль в строительстве, чтобы корректно отражать информацию в бухгалтерском учете и исключить налоговые риски.
Вы научитесь:
безошибочно определять, когда стройплощадка становится обособленным подразделением, а когда регистрации можно избежать.
разграничивать поэтапную сдачу работ и сдачу «под ключ», чтобы правильно признавать доходы и не спорить с налоговиками.
составлять учетную политику для застройщика с разными функциями (инвестор, генподрядчик, «чистый» застройщик) так, чтобы не было доначислений.
применять льготы по НДС (ст. 149 НК РФ) при строительстве.
формировать резерв на гарантийный ремонт и учитывать временные здания/сооружения без ошибок.
Какие эффекты обеспечит участие в мероприятии?
Экономия денег (предотвращение штрафов и доначислений) Вы узнаете:
как не платить налог на прибыль в другом регионе из-за случайного создания обособленного подразделения;
почему отсутствие сметы в договоре может привести к признанию его незаключенным и потере расходов (разбор судебной практики 2024 года);
как застройщику правильно рассчитать НДС с СМР для собственного потребления при смешанном строительстве (для себя и дольщиков), чтобы избежать многомиллионных штрафов.
Экономия времени (готовые алгоритмы и решения) Вы получите:
готовую формулу распределения дохода по долгосрочным договорам (п. 2 ст. 271 НК РФ) для сближения с бухгалтерским учетом;
алгоритм заполнения Листа 07 декларации по прибыли и Раздела 7 по НДС для «чистого» застройщика.
Снижение рисков (предотвращение претензий ФНС) Вы разберете:
почему инспекторы снимают вычеты НДС по промежуточным КС-2 и как это оспорить;
какие фразы в договоре подряда защитят вас от переквалификации этапов работ;
как доказать, что объект строился для продажи, а не для себя, чтобы не платить НДС с СМР хозспособом.
Развитие компетенций (навык безопасного налогового планирования)
самостоятельно оценивать налоговые последствия любой схемы строительства (с дольщиками, без дольщиков, с эскроу или без);
использовать сводные счета-фактуры при разделении функций застройщика и техзаказчика;
применять ПБУ 2/2008 и ФСБУ 6/2020 на практических примерах.
ПРОГРАММА
1. Субъекты строительной деятельности. 2. Признаки обособленных подразделений. Уплата налогов при наличии подразделения на стройке. 3. Документооборот в строительстве: что нужно знать бухгалтеру? Подтверждение расходов на строительство для бухгалтерского учета и налогообложения. 4. Нужна ли смета в строительстве? Как составляются сметы? 5. Учет доходов и расходов подрядной организации. 5.1. Сдача работ: поэтапно и в конце договора.
Определение поэтапной сдачи работ.
Если договором предусмотрена поэтапная сдача работ.
Доходы и расходы при поэтапной сдаче работ.
Доходы и расходы по долговременным договорам без выделения этапов.
5.2. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда». 5.3. Признание выручки и расходов в отчете о финансовых результатах. 5.4. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности (п. 27–30 ПБУ 2/2008). 5.5. Если организация не применяет ПБУ 2/2008:
признание выручки на дату подписания акта;
признание выручки по мере готовности.
5.6. Резерв на гарантийный ремонт.
Обязанность создания резерва и общие положения.
Порядок расчета резерва в налоговом и бухгалтерском учете.
5.7. Учет стройматериалов, временных зданий и сооружений.
Два варианта учета стройматериалов у подрядчика: за свой счет и давальческая схема.
Учет временных зданий и сооружений: бухгалтерский и налоговый учет ВЗиС.
6. Учет доходов и расходов застройщика. 6.1.«Застройщик с функциями инвестора и генподрядчика без дольщиков и инвесторов» Застройщик с функциями инвестора и генподрядчика без сторонних инвесторов и дольщиков:
отражение строительства ОС для СЕБЯ в бухгалтерском и налоговом учете.
отражение строительства ОС для ПРОДАЖИ в бухгалтерском и налоговом учете.
6.2. Застройщик с функциями инвестора и генподрядчика без привлечения инвесторов и дольщиков, строительство с привлечением подрядчика.
Налоговый и бухгалтерский учет.
6.3. Застройщик с функциями инвестора и генподрядчика с привлечением дольщиков и инвесторов. Бухгалтерский и налоговый учет, в случае если:
застройщик строит для себя с привлечением дольщиков и инвесторов;
смешанное строительство (для себя и для дольщиков).
6.4. Застройщик с функциями генподрядчика (без функций инвестора). 6.5. Застройщик в «чистом виде»: без функций инвестора и генподрядчика.
Обязательства по ДДУ и счета эскроу: забалансовый учет.
Квалификация средств дольщиков как целевого финансирования.
Налоговый учет целевых средств. Отражение в отчетности.
НДС с целевых средств дольщиков.
Пример заполнения Листа 07 (фрагмент).
Льгота по услугам застройщика (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
НДС по объектам: квартиры.
НДС по объектам: машиноместа и кладовки.
НДС по объектам: коммерческие помещения в МКД.
НДС по объектам: апартаменты и гостиницы.
Передача объекта дольщикам: документы.
Сводный счет-фактура: порядок составления.
6.6. Если функции технического заказчика и застройщика разделены: бухгалтерский и налоговый учет по ролям.