НДС и налог на прибыль в строительстве: актуальные вопросы, спорные ситуации

открыть программу в формате PDF

Сложные темы - простым языком! Мы разберем «смешанное строительство», расчет НДС по формуле, учет эскроу и целевое финансирование на сквозных примерах «было – стало – как правильно».

Эвелина Асадуллина поможет разобраться в спорных и неоднозначных ситуациях по НДС и налогу на прибыль в строительстве, чтобы корректно отражать информацию в бухгалтерском учете и исключить налоговые риски.

Вы научитесь:

• безошибочно определять, когда стройплощадка становится обособленным подразделением, а когда регистрации можно избежать.
• разграничивать поэтапную сдачу работ и сдачу «под ключ», чтобы правильно признавать доходы и не спорить с налоговиками.
• составлять учетную политику для застройщика с разными функциями (инвестор, генподрядчик, «чистый» застройщик) так, чтобы не было доначислений.
• применять льготы по НДС (ст. 149 НК РФ) при строительстве.
• формировать резерв на гарантийный ремонт и учитывать временные здания/сооружения без ошибок.

Какие эффекты обеспечит участие в мероприятии?

Экономия денег (предотвращение штрафов и доначислений)
Вы узнаете:

• как не платить налог на прибыль в другом регионе из-за случайного создания обособленного подразделения;
• почему отсутствие сметы в договоре может привести к признанию его незаключенным и потере расходов (разбор судебной практики 2024 года);
• как застройщику правильно рассчитать НДС с СМР для собственного потребления при смешанном строительстве (для себя и дольщиков), чтобы избежать многомиллионных штрафов.

Экономия времени (готовые алгоритмы и решения)
Вы получите:

• готовую формулу распределения дохода по долгосрочным договорам (п. 2 ст. 271 НК РФ) для сближения с бухгалтерским учетом;
• алгоритм заполнения Листа 07 декларации по прибыли и Раздела 7 по НДС для «чистого» застройщика.

Снижение рисков (предотвращение претензий ФНС)
Вы разберете:

• почему инспекторы снимают вычеты НДС по промежуточным КС-2 и как это оспорить;
• какие фразы в договоре подряда защитят вас от переквалификации этапов работ;
• как доказать, что объект строился для продажи, а не для себя, чтобы не платить НДС с СМР хозспособом.

Развитие компетенций (навык безопасного налогового планирования)

• самостоятельно оценивать налоговые последствия любой схемы строительства (с дольщиками, без дольщиков, с эскроу или без);
• использовать сводные счета-фактуры при разделении функций застройщика и техзаказчика;
• применять ПБУ 2/2008 и ФСБУ 6/2020 на практических примерах.

ПРОГРАММА

1. Субъекты строительной деятельности.
2. Признаки обособленных подразделений. Уплата налогов при наличии подразделения на стройке.
3. Документооборот в строительстве: что нужно знать бухгалтеру? Подтверждение расходов на строительство для бухгалтерского учета и налогообложения.
4. Нужна ли смета в строительстве? Как составляются сметы?
5. Учет доходов и расходов подрядной организации.
5.1. Сдача работ: поэтапно и в конце договора.

• Определение поэтапной сдачи работ.
• Если договором предусмотрена поэтапная сдача работ.
• Доходы и расходы при поэтапной сдаче работ.
• Доходы и расходы по долговременным договорам без выделения этапов.

5.2. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда».
5.3. Признание выручки и расходов в отчете о финансовых результатах.
5.4. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности (п. 27–30 ПБУ 2/2008).
5.5. Если организация не применяет ПБУ 2/2008:

• признание выручки на дату подписания акта;
• признание выручки по мере готовности.

5.6. Резерв на гарантийный ремонт.

• Обязанность создания резерва и общие положения.
• Порядок расчета резерва в налоговом и бухгалтерском учете.

5.7. Учет стройматериалов, временных зданий и сооружений.

• Два варианта учета стройматериалов у подрядчика: за свой счет и давальческая схема.
• Учет временных зданий и сооружений: бухгалтерский и налоговый учет ВЗиС.

6. Учет доходов и расходов застройщика.
6.1.«Застройщик с функциями инвестора и генподрядчика без дольщиков и инвесторов»
Застройщик с функциями инвестора и генподрядчика без сторонних инвесторов и дольщиков:

• отражение строительства ОС для СЕБЯ в бухгалтерском и налоговом учете.
• отражение строительства ОС для ПРОДАЖИ в бухгалтерском и налоговом учете.

6.2. Застройщик с функциями инвестора и генподрядчика без привлечения инвесторов и дольщиков, строительство с привлечением подрядчика.

• Налоговый и бухгалтерский учет.

6.3. Застройщик с функциями инвестора и генподрядчика с привлечением дольщиков и инвесторов. Бухгалтерский и налоговый учет, в случае если:

• застройщик строит для себя с привлечением дольщиков и инвесторов;
• смешанное строительство (для себя и для дольщиков).

6.4. Застройщик с функциями генподрядчика (без функций инвестора).
6.5. Застройщик в «чистом виде»: без функций инвестора и генподрядчика.

• Обязательства по ДДУ и счета эскроу: забалансовый учет.
• Квалификация средств дольщиков как целевого финансирования.
• Налоговый учет целевых средств. Отражение в отчетности.
• НДС с целевых средств дольщиков.
• Пример заполнения Листа 07 (фрагмент).
• Льгота по услугам застройщика (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
• НДС по объектам: квартиры.
• НДС по объектам: машиноместа и кладовки.
• НДС по объектам: коммерческие помещения в МКД.
• НДС по объектам: апартаменты и гостиницы.
• Передача объекта дольщикам: документы.
• Сводный счет-фактура: порядок составления.

6.6. Если функции технического заказчика и застройщика разделены: бухгалтерский и налоговый учет по ролям.